欢迎访问:织梦58 专业的模板网站建设平台     关于我们 联系我们 收藏本站
首页 内资注册 外资注册 海外注册 进出口 代理记账 服务热线:15827515588
    推荐业务

内资注册
     ·变更
     ·年检
     ·分公司

外资注册
     ·分公司
     ·代表处
     ·年检

海外注册
     ·香港
     ·美国
     ·英国

进出口
     ·外汇
     ·核销

代理记账
     ·会计实务
     ·行业会计
     ·出纳操作

专项审批

商标注册

验资评估

税务
     ·税收策划
     ·税收优惠
     ·税收务实

表格下载

 

    营改增来了 建筑业税负有何变化

2016年国务院将在建筑业等四大行业推行营改增。2月22日,住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》,明确建筑业的增值税税率拟为11%。

从现实情况来看,建筑行业因为上游抵扣不健全,进项税发票难以取得,税负上升的可能性比较大。进项发票难以取得的主要症结在于劳动力成本不能抵扣增值税;另外进项和销项之间可能出现税率错配也会导致建筑业税负增加,例如购进的沙石和混凝土等仅适用3%的进项抵扣增值税率;

企业是否能够取得足够的可抵扣进项税发票,与企业自身的管理水平、行业运营的规范程度相关。在上市建筑工程企业的成本支出中,原材料的占比一般为60%,除劳务和其他费用之外几乎均可获得增值税专用发票,但对于采用劳务分包的建筑工程企业而言,由于支付劳务分包费用时往往也能获得增值税专用发票,因此人工成本也可以抵扣销项税。

我们应该动态观察“营改增”的效果,不可忽视其政策引导作用——在“营改增”后、进项税可抵扣情况下,建筑企业在购买原材料、劳务时无疑会选择那些能够出具增值税专用发票的企业以降低成本、提高净利,所以可抵扣成本的比例会逐步提高!“营改增”某种程度上将会抑制企业的非法分包行为,资质挂靠企业将被洗牌,促进建筑业更加规范运营。因此我们依然可以说本次“营改增”管理规范的龙头公司相对受益。

项目自身的毛利率也影响“营改增”后税负率的变化,行业的毛利率越低、原材料的占比越高的行业受到的负面影响相对较小,而建筑业是微利行业,企业管理方式较为传统。

我们认为以下业务占比较高的部分企业所受影响应会较小,一是设备/钢铁相关项目占比较高的企业,因材料占比较大,所取得的进项税抵扣较多;二是从事建设移交/政府和社会资本合作(BT/PPP)类型项目的企业,因为其提价的议价能力较强,在定价时可将税负转移出去;三是海外业务占比较高的企业(如中国机械工程/中交建),因为税收减免/增值税在海外不适用。

另外,在实务操作中,如果总包商将合同细分为设备采购、建筑安装施工、勘测设计等大项,再与业主分别签订合同,注明各项目价款;在账务处理时分项目核算收入、成本,因销售自产货物并提供安装劳务,只有安装业务受“营改增”影响,这样分开核算可避免重复征税的税收风险。

尽管如此,就建筑业来说,在已确定建筑业税率为11%时,我们预计若建筑公司盈利受到负面影响,这可能会违背政府在中长期内降低企业税负的初衷,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确了下述情况下建筑业可采用简易计税方法计税:

1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。


织梦模板 织梦主机 响应式织梦模板
  版权所有:织梦58 专业的模板网站建设平台   
地址:武汉市东湖新技术开发区东信路光谷创业街特1栋1单元8层07号  邮箱:329435596@qq.com
电话:15827515588 15827515588